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분식회계 정보와 탐지법

최승근 저자(글)
위너스북 · 2011년 10월 20일
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책 소개

이 책이 속한 분야

퍼즐처럼 나뉘고 쪼개어져 꼭꼭 숨어 있는 회계의 진실을 속속들이 파헤친다!
분식회계의 종류와 구체적인 해법을 제시하는 『분식회계 정보와 탐지법』. 이 책은 실제로 기업이 수행 중인 사업의 실질에 얼마나 부합하는지를 알리고 분식회계가 재무제표에 미치는 영향, 구체적인 재무분석 방법, 분식회계 발견에 필요한 계정과목별 해설 등을 구체적으로 제시한다. 이를 통해 실제보다 과장되고 부풀려진 거짓 회계정보를 사전에 파악할 수 있는 판단력과 능력을 기를 수 있고, 나아가 분식회계를 시도하려는 기업의 의도를 없애 회계적인 투명도가 높아질 수 있는 계기를 마련할 수 있을 것이다.

작가정보

저자(글) 최승근

저자 최승근(공인회계사)은 서강대학교 경제학과를 졸업했다. 졸업 후 안견회계법인 감사팀장, KTBnetwork(주) 투자심사역을 거쳐 현재 태영회계법인 PARTNER/DIRECTOR로 일하고 있다. 투자회사에서 투자심사역으로 근무하며 기업투자 심사 및 투자자산 관리 업무를 주로 담당했고 퇴사 후 개업하여 회계법인에서도 기업투자 분야를 전문으로 한 관련 업무를 해오고 있다. 그 밖에 기타 약력으로 창업투자회사 투자 시 자문, 히든 히든챔피언 제1호 SPAC 사외이사, 한국투자관리(주) 대표이사 역임, 창업투자회사 투자실무 교육수행 등이 있다.

목차

  • 들어가는 글

    Chapter 1 분식회계의 이해와 개념

    01 분식회계의 이해
    1. 분식회계의 의미
    2. 분식회계의 다양한 방법
    3. 분식회계가 발생하는 여러 가지 배경
    4. 국제회계기준과 분식회계

    02 실제 분식회계 발견사례
    1. 원재료비의 과소계상 사례
    2. 외주가공비의 지연계상 사례
    3. 재고자산 조정을 통한 이익조정 사례
    4. 특수관계 회사와의 거래를 통한 자금유출 사례
    5. 부실 재고자산을 이용한 분식회계 사례
    6. 재고자산의 중복계산을 이용한 분식회계 사례
    8. 자산부채 동시제거로 인한 분식회계 사례
    9. 부실한 단기대여금을 회수된 것처럼 표현한 분식회계 사례
    10. 사라진 어음으로 의결거절이 표시된 사례

    03 분식회계 징후 파악절차 및 체크리스트 요약
    1. 계량적 정보와 비계량적 정보
    2. 손익계산서, 현금흐름표와 재무상태표에 대한 통합적 분석
    3. 분식회계 징후와 발생 가능 문제

    04 재무분석을 위해 회사에 요청할 기본자료

    05 분식회계 파악과 정확한 수익성 분석을 위한 고려사항
    1. 분식회계와 수익성 분석
    2. 회사가 제시하는 이익률의 이미

    06 비자금 조성과 분식회계

    07 수익 및 비용 관련 분식회계의 내용
    1. 수익 관련 분식회계의 유형
    2. 비용 관련 분식회계의 유형

    Chapter 2 분식회계 파악을 위한 재무분석

    01 회사의 재무상황 예비적 검토사항
    1. 재무상황 예비적 검토의 종류 및 범위
    2. 회계법인의 선정

    02 기본적인 과거 재무분석
    1. 개요
    2. 주요 재무비율 및 수치분석
    3. 재무분석의 기본절차
    4. 예비적 분석에 사용되는 비율들
    5. 예비적 분석의 예시
    6. 손익 관련 항목 분석방법 요약
    7. 자산 및 부채 항목 분석방법

    Chapter 3 분식회계 발견을 위한 재무제표 및 계정과목에 대한 이해

    01 회계실무에 대한 사전 이해사항
    1. 개요
    2. 회계기준에 대한 이해
    3. 회계시스템의 이해
    4. 회사와 관련된 회계자료의 종류 및 개요

    02 주요 계정과목에 대한 이해
    1. 개요
    2. 현금 및 현금성 자산
    3. 단기금융상품, 장기금융상품
    4. 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권
    5. 매출채권 및 매출
    6. 대손충당금
    7. 재고자산
    8. 유형자산
    9. 무형자산
    10. 매입채무
    11. 차입금
    12. 전환사채
    13. 신주인수권부사채
    14. 퇴직급여충당부채
    15. 자본

    03 기업과 관련한 세금의 기본적인 이해
    1. 세금의 개요
    2. 부가가치세
    3. 법인세

    Chapter 4 기타 유용한 정보들

    01 회계법인이 발행하는 기업 관련 보고서의 종류
    1. 개요
    2. 감사보고서
    3. 실사보고서

    02 회사가 제시하는 실적의 이해
    1. 회사가 제시하는 실적의 종류
    2. 가결산 재무제표의 작성과정에 대한 이해
    3. 기업실적 요청 시 유의점

    마무리 글

책 속으로

“은행을 비롯한 금융기관들은 회사가 제출하는 재무제표상의 순이익을 기존 대출금의 연장 여부를 판단하는 의사결정에 중요한 자료로 사용한다. 또한 회사로서도 목표이익을 달성한 후 기존 차입금의 연장뿐 아니라 신규대출, 각종 유산스 한도의 확대 등을 도모하고자 한다. 따라서 회사 입장에서는 목표이익의 조정이야말로 생존과 밀접한 관계가 있기 때문에 분식회계를 할 수밖에 없는 상황에 놓여 유혹에 빠지는 것이다. 만약 회사가 적자를 시현하는 경우에도 여러 가지 요인을 고려한다. 예를 들면, ‘전체적으로 금융산업 및 업종의 상황이 좋지 않을 때 적자를 내면 비교적 안전할 수 있다’라고 재무담당자들은 생각할 수 있다. 한편 벤처캐피털 등의 기관투자가로부터 투자 받은 경우에도 약속된 실적을 내지 못하면 최초에 제시한 사업계획이 잘못되었다거나 투자회사의 담당심사역이 곤란해지는 일 등이 있어 어느 정도의 이익을 낼지 고민하게 된다.”

분식회계가 이루어지는 여러 가지 배경 중 -

******

다음은 필자가 투자업계에서 투자 전 실사 및 수익성 검토용역 등을 통하여 분식회계를 발견한 수많은 사례 가운데 일부를 요약한 것이다. 분식회계의 발견 내용은 결과적으로는 다음과 같이 간단하지만 사전에 이러한 분식회계가 존재하는지의 여부를 파악하는 일은 매우 힘든 절차이다. 항상 이 회사에는 어떠한 분식회계가 발생할 수 있는가를 생각하여야 하며, 그에 대한 적절한 질문과 자료를 요청하는 것이 분식회계 발견의 지름길이다. 이러한 분식회계는 단순한 자산부채실사용역을 통하여 발견되는 일은 거의 없으며 회사가 속한 사업의 특징, 과거 상세재무분석, 수익성 분석 등의 종합분석을 통하여 분식회계의 정도를 파악하여야 한다. 종합건강검진을 했더라도 우리 몸 안의 모든 병이 발견되는 것이 아닌 것처럼, 이러한 종합분석을 수행했음에도 불구하고 분식회계는 발견되지 아니할 수 있다는 점 또한 이해하여야 한다.

<원재료비의 과소계상 사례>

1. ‘길동법인’의 관련 현황
‘길동법인’은 건설자재를 제조하는 회사로서 주요 원재료는 자갈, 시멘트 등이 있음. 회사는 자갈, 시멘트의 채굴이 가능한 산을 보유하고 있었음. 회사는 주요 원재료의 일부를 산에서 직접 채굴하여 조달하고 있는 상황임.

2. 분식회계 발견현황 및 효과
‘길동법인’은 자체 보유하고 있는 산을 과거 오래 전부터 재무상태표상 토지로 계상하고 있었음. 회계적으로 토지는 비상각자산이므로 채굴로 인한 가치감소분이 원가에 반영되지 않고 있었음. 이러한 회계처리는 장래에 토지를 처분하거나 평가할 경우 큰 규모의 토지처분손실 등으로 반영되게 되어 과거에 인식되지 아니한 원재료 원가가 한번에 인식되는 효과를 발생하게 되는 것임. 즉, 과거에는 비용이 과소하게 발생하게 되어 이익이 많이 발생하게 되며 미래에는 토지를 처분하는 등 일시에 많은 손실이 발생하게 되며 채굴이 완료되는 시점에는 내부에서 유리한 조건으로 조달하고 있던 주요 원재료를 외부에서 구입하게 되므로 수익성은 악화될 수밖에 없는 상황임.

이 업체는 매각대상 회사였으며 최소 입찰가액은 약 300억 원에 달했으나 위와 같은 분식회계를 반영하면 실제 가치가 그에 상당히 미달하는 회사였던 것으로 기억한다.

실제 분식회계 발견사례 중 -

******

다음은 회사 재무제표의 간단한 재무제표 분석결과와 회사의 회계정책 등의 경영환경에 대한 사전적인 분석을 통해 회사의 재무제표에 분식회계가 포함되어 있을 가능성 및 분식 가능한 내용을 체크리스트로 작성한 것이다. 아래의 체크리스트가 모든 회사의 경우에 들어맞기는 어렵겠지만 대체적인 사전적 진단방법으로 이해하면 될 것이다. 아래에서는 계정과목별로 대표적으로 발생한 가능한 상황에 이에 개연성이 있을 수 있는 문제를 설명하였다.

<재무제표상 계정과목별 분식회계 징후>

재무제표상 계정과목별로 분식회계가 발생할 수 있는 상황과 그 상황에서 발생 가능한 분식회계의 종류를 간단하게 나타낸 것이다. 이러한 분식회계의 징후는 사전적으로 파악하는 것이므로 모든 상황이 분식회계로 이어지는 것은 아니다. 하지만, 아래와 같은 상황을 항상 염두에 둠으로써 회사의 재무제표의 신뢰성을 질문하고 정밀분석의 방향을 정할 수 있다.

분식회계 징후와 발생 가능 문제 중 -

******

분식이 이루어진 재무제표를 이용하여 재무분석을 아무리 잘 한다고 하더라도 그 결과는 정확히 나올 수 없다. 잘못된 기초 데이터를 이용하여 양호하게 보이도록 작성된 재무제표를 분석하게 되면 좋은 결과가 나올 수밖에 없다. 이처럼 분식된 재무자료를 통하여 미래를 추정하는 것 또한 분식된 미래 추정재무제표를 작성하는 것과 다를 바 없다.

출판사 서평

어쩌면 나도 분식회계의 피해자일 수 있다? - 얼마 전 부산저축은행을 비롯한 토마토저축은행 등 여러 저축은행에서 발생한 분식회계가 일면 톱뉴스로 소개된 바 있다. 선량한 시민들은 이유도 모른 채 소중하게 저축해 두었던 돈을 한순간에 잃고 말았다. 더욱 중요한 건 지금 이 시간에도 분식회계가 금융권뿐 아니라 대부분의 기업에서 습관적으로 이루어지고 있다는 점이다. 실제보다 과장되고 부풀려진 거짓 회계정보는 경제 사회의 신뢰를 무너뜨리는 암과 같은 존재로 반드시 수정, 근절되어야 한다. 기업이 제공하는 정보가 정확하지 않다면, 그래서 신뢰를 줄 수 없다면 성공적인 투자도 목돈 마련을 위한 저축도 결코 장담할 수 없다. 부실한 것으로 드러난 여러 저축은행들의 모습이 대표적인 사례이다. 그렇다면 숨어 있는 회계의 진실은 어떻게 파악하여야 좋을까? 기업의 말만 믿고 투자에 나선 사람들이 입을 수 있는 피해를 미리 막을 수 있는 방법은 없을까?

회계의 진실을 모르면 기업에 끌려 다녀야 한다! - 회계(會計), 말만 들어도 어렵고 복잡하다! 더군다나 진실을 은폐, 축소하여 왜곡된 정보를 제공하는 분식회계라면 더 말할 것도 없다. 사람들을 알면서도 속고 몰라서 또다시 속는다. 속고 속이는 전쟁이 날마다 반복된다. 저자는 오랜 시간 현장을 누비며 실무에서 다진 생생한 경험들을 한 권의 책에다 진솔하게 설명하고자 했다. 그 결과 분식회계가 재무제표에 미치는 영향, 구체적인 재무분석 방법, 분식회계 발견에 필요한 계정과목별 해설 등이 구체적으로 제시되고 있다. 많은 투자자들과 금융회사들의 ‘공공의 적’이자‘무서운 덫’인 분식회계! 분식회계를 방지할 수 있는 가장 좋은 방법은 정확한 숫자 뒤에 숨어 있는 비밀을 파악할 수 있는 판단력과 능력을 갖추는 일밖에 없다. 다년간에 걸친 회계감사와 투자실무 경험들이 기초가 된, 불편하면서도 복잡한 분식회계의 진실들을 알아야만 기업에 끌려 다니지 않을 수 있다.

분식회계의 종류와 구체적인 해법을 찾아보자! - 이 책의 집필 목적은 퍼즐처럼 나뉘고 쪼개어져 꼭꼭 숨어 있는 회계의 진실을 속속들이 파헤치는 데 있다. 무엇보다 투자자라면 기업들이 내미는 거짓 회계의 진위를 가려낼 줄 알아야 한다. 저자는 기업들이 제시한 재무제표가 실제로 기업이 수행 중인 사업의 실질에 얼마나 부합하는지 등을 알리고자, 즉 분식회계의 종류와 구체적인 해법을 제시하고자 한다. 결국 재무제표에 대한 상세한 지식과 관심이 분식회계를 시도하려는 기업의 의도를 없앨 수 있으며, 회계적인 투명도가 높아질 수 있는 계기가 되기도 한다. 이 책은 창업투자회사, 기업투자회사, PEF 등은 물론이요 일반 투자자들에게도 소중한 정보가 되어줄 것이다. 분식회계를 하고 있는 회사에 투자를 줄임으로써 결과적으로 투자수익성이 향상되는 놀라운 일들이 벌어질 것이다.

이 책을 반드시 읽어야 하는 분들!

* 벤처창업투자회사, PEF, LLC 등의 투자회사와 관련 있는 업무 담당자
* 증권회사, 자산운용사, 은행 등의 관련 업무를 수행하는 분
* 엔젤투자자, 상장주식 투자자 등의 개인투자자
* 회계법인, 신용평가회사, 경영컨설팅 회사 등의 전문가
* 금융업계, 투자업계에 관심이 있는 대학생

≫ 추천사

“저자는 회사의 실적과 상태를 보여주는 재무제표를 정확히 읽을 수 있도록 도와준다. 모든 회사의 재무제표는 의도하든 의도하지 않든, 합법적이든 불법적이든 어느 정도 왜곡된 수치로 보여주는 경우가 많다. 저자는 재무제표의 왜곡된 수치를 제대로 읽을 수 있도록 구체적이고 실무적인 방법을 제시했다.”
정성인_프리미어파트너스(유) 대표파트너·EO

“투자자들과 금융회사들의 ‘공공의 적’ 분식회계. 분식회계를 방지할 수 있는 가장 좋은 방법은 정확한 판단력으로 숫자 뒤에 숨어 있는 비밀을 파악하는 능력을 갖는 것이다. 저자는 다년간의 회계감사와 투자실무 경험을 바탕으로 복잡한 분식회계의 처음과 끝을 명쾌하게 정리하고 있다.”
신진호_KTBnetwork(주) 대표이사

“정말로 의미 있는 책이 출간된 것 같아 기쁘다. 저자는 오랜 현장의 경험을 바탕으로 회계에 임하는 가치관이 무너진 일들에 대한 사례를 생동감 넘치게 전달하고 있다. 이 책은 독자 및 투자자로 하여금 회계적 진실에 한 발 더 가까이 다가갈 수 있도록 하는 동기와 계기를 제공해준다.”
이주섭_한영회계법인 전무

<책속으로 추가>
정확한 회사의 수익성 분석이 이루어지고 이를 기반으로 미래의 추정재무제표를 작성할 경우 회사의 실질가치에 더욱 가까이 다가갈 수 있다.
현금흐름의 과거 분석과 미래추정 또한 회사 수익성에 대한 정확한 정보 아래 이루어져야 한다. 회사의 수익성이 과대평가될 경우 손익계산서의 이익과 영업현금흐름이 동시에 과대평가될 가능성이 매우 높기 때문이다. 수익성 분석을 위해서는 우선 과거의 재무제표를 정확하게 분석하는 것이 필수다. 원가율을 1%만 조정하여도 그 수익성은 매우 큰 폭으로 변동할 수 있다. 정확한 제품의 수익성을 산출하려면 아래와 같은 자료분석이 필수다.

- 제품별 출고수량, 매출금액, 매출단가 현황
- 원재료서부터 제품까지의 입출고 현황과 원가계산 현황
- 제조 시 수율에 관련된 자료

위와 같은 자료의 경우 회사에서 기밀자료로 취급하는 일이 많다. 따라서...

분식회계의 파악과 정확한 수익성 분석을 위한 고려사항 중 -

******

과거의 주요 제품 및 상품별 매출액에 대하여 거래처, 판매수량, 금액이 포함된 매출자료를 투자검토 기업으로부터 얻어야 한다. 이는 월별이나 분기별로 받아야 판매수량이나 단가의 증감추이를 파악할 수 있다. 매출자료를 받으면 우선 회사의 과거 손익계산서상의 매출액과 일치하는지 검토해야 한다. 일치하지 않을 경우 회사에 설명을 요청하여야 한다. 연도 중에 투자를 검토하여 일정기준일까지 가결산하는 경우라면 회사가 제시한 매출자료가 일치하는 지를 부가세신고서, 계정별원장, 거래처 원장 등과 비교하여 사실을 확인할 필요가 있다.
대부분의 경우 회사는 매출액에 대하여 상세한 내용이 포함된 자료를 가지고 있다. 이러한 자료가 없는 회사의 경우에는 동 자료의 작성을 요구할 필요가 있다. 이러한 자료가 회계장부와 일치한다면 실제와 가까운 자료이고 조작하기 힘든 자료이므로 신뢰성을 어느 정도 가져도 좋을 것이다.
일반적으로 회사의 담당자 또는 대표이사가 이러한 매출에 대한 내부 데이터를 고스란히 투자기관이나 회계법인에 제시하는 일은 드물다. 회사는 일정 부분 내부 데이터를 수정하고 좋게 보이려고 나름 노력을 하고 제출할 것이다. 이렇게 각색된 데이터를 잘 분석하여 회사의 실체로 다가가는 노력을 해야 할 것이다. 각 매출에 해당하는 계약서, 실제 재고자산 이동, 관련 메일 등에 대한 동시 분석이 필요하며 영업담당, 재고수불 담당자와의 면담을 통해 질문하며 매출과 관련된 추가자료를 수령하여 회사가 제시한 매출의 합리성을 분석하는 일이 중요하다.

손익 관련 항목 분석방법 요약 중 -

기본정보

상품정보
ISBN 9788994747064
발행(출시)일자 2011년 10월 20일
쪽수 302쪽
크기
153 * 224 mm
총권수 1권

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도서 소득공제 안내

  • 도서 소득공제란?

    • 2018년 7월 1일 부터 근로소득자가 신용카드 등으로 도서구입 및 공연을 관람하기 위해 사용한 금액이 추가 공제됩니다. (추가 공제한도 100만원까지 인정)
      • 총 급여 7,000만 원 이하 근로소득자 중 신용카드, 직불카드 등 사용액이 총급여의 25%가 넘는 사람에게 적용
      • 현재 ‘신용카드 등 사용금액’의 소득 공제한도는 300만 원이고 신용카드사용액의 공제율은 15%이지만, 도서·공연 사용분은 추가로 100만 원의 소득 공제한도가 인정되고 공제율은 30%로 적용
      • 시행시기 이후 도서·공연 사용액에 대해서는 “2018년 귀속 근로소득 연말 정산”시기(19.1.15~)에 국세청 홈택스 연말정산간소화 서비스 제공
  • 도서 소득공제 대상

    • 도서(내서,외서,해외주문도서), eBook(구매)
    • 도서 소득공제 대상 상품에 수반되는 국내 배송비 (해외 배송비 제외)
      • 제외상품 : 잡지 등 정기 간행물, 음반, DVD, 기프트, eBook(대여,학술논문), 사은품, 선물포장, 책 그리고 꽃
      • 상품정보의 “소득공제” 표기를 참고하시기 바랍니다.
  • 도서 소득공제 가능 결제수단

    • 카드결제 : 신용카드(개인카드에 한함)
    • 현금결제 : 예치금, 교보e캐시(충전에한함), 해피머니상품권, 컬쳐캐쉬, 기프트 카드, 실시간계좌이체, 온라인입금
    • 간편결제 : 교보페이, 네이버페이, 삼성페이, 카카오페이, PAYCO, 토스, CHAI
      • 현금결제는 현금영수증을 개인소득공제용으로 신청 시에만 도서 소득공제 됩니다.
      • 교보e캐시 도서 소득공제 금액은 교보eBook > e캐시 > 충전/사용내역에서 확인 가능합니다.
      • SKpay, 휴대폰 결제, 교보캐시는 도서 소득공제 불가
  • 부분 취소 안내

    • 대상상품+제외상품을 주문하여 신용카드 "2회 결제하기"를 선택 한 경우, 부분취소/반품 시 예치금으로 환원됩니다.

      신용카드 결제 후 예치금으로 환원 된 경우 승인취소 되지 않습니다.

  • 도서 소득공제 불가 안내

    • 법인카드로 결제 한 경우
    • 현금영수증을 사업자증빙용으로 신청 한 경우
    • 분철신청시 발생되는 분철비용

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